Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)

I. Gewinnverkürzung und -verlagerung durch internationale Unternehmen als Auslöser des BEPS-Projekts

Insbesondere in den 2010er Jahren prägten Medienberichte zu grenzüberschreitenden Verlagerungen und Verkürzungen von Gewinnen das öffentliche Bild großer multinationaler Konzerne in Steuerfragen. So wurde insbesondere global tätigen US-amerikanischen Konzernen der IT-Branche (Apple, Microsoft, Google etc.) vorgeworfen, ihre Auslandsgewinne durch legale Vermeidung kaum oder teilweise sogar gar nicht der Besteuerung zu unterwerfen. Zugleich mehrte sich Anzahl wissenschaftlicher Studien, die sich mit Steuerminimierung durch internationale Unternehmen beschäftigen.

Sowohl empirische Studien als auch prominente Einzelbeispiele (etwa Google oder Amazon) deuten darauf hin, dass es meist ganz bestimmte „Kanäle“ sind, durch die internationale Steuervermeidung möglich wird. Hervorzuheben sind insbesondere Gewinnverlagerungen mit Hilfe von Verrechnungspreisgestaltungen und Strukturen zur Aushöhlung der Bemessungsgrundlage mittels geistigem Eigentum und Lizenzzahlungen sowie durch sog. hybride Finanzierungsinstrumente bzw. hybride Gesellschaftsformen. Einige Konstruktionen wurden auch durch steuerl...