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SteuerStud Nr. 5 vom Seite 340

Übungsklausur aus dem Körperschaftsteuerrecht und internationalen Steuerrecht

Ab nach Großbritannien

Bernhard Suck

Die nachfolgende Übungsklausur erläutert körperschaftsteuerliche Problembereiche, die z. T. im internationalen Kontext stehen, für Kandidaten in der Vorbereitung auf die StB-Prüfung. Schwerpunkte: nicht abziehbare Aufwendungen, verdeckte Gewinnausschüttung, beschränkte Steuerpflicht, Anwendung des DBA Griechenland sowie des DBA Vereinigtes Königreich Großbritannien und Nordirland, Entstrickung, Verwendung des steuerlichen Einlagekontos, Wohnsitzwechsel eines Gesellschafters nach Großbritannien. Die Klausur mit dem Rechtsstand weist einen hohen Schwierigkeitsgrad auf und ist auf eine Bearbeitungszeit von fünf Zeitstunden ausgelegt.

I. Sachverhalte

Am Stammkapital der Valentin Berger GmbH (VB-GmbH) mit Geschäftsleitung und Sitz in Aachen ist seit deren Gründung im Jahr 1995 der deutsche Staatsangehörige Valentin Berger (VB) mit Wohnsitz in Aachen zu 80 % beteiligt. Das Stammkapital der VB-GmbH beläuft sich auf 200.000 €, der gemeine Wert der Beteiligung des VB zum auf 2.000.000 €. Das Stammkapital ist voll eingezahlt. VB hält seine Beteiligung im Privatvermögen.

VB ist zudem seit Jahren Geschäftsführer der VB-GmbH und laut Gesellschaftsvertrag von den B...