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BFuP Nr. 6 vom Seite 670

Herleitung von Steuerbelastungsformeln für die Gesamtsteuerbelastung von Outbound-Investitionen einer deutschen Mutterkapitalgesellschaft

Univ.-Prof. Dr. Stephan Meyering, M.Sc. Christoph Hintzen und B.Sc. Vitalij Jakubiv, FernUniversität in Hagen

Der vorliegende Beitrag bemüht sich um eine allgemeingültige, formelhafte Darstellung der Gesamtsteuerbelastung einer deutschen Mutterkapitalgesellschaft, die eine Auslandsinvestition tätigt. Dabei wird methodisch auf die von Schneeloch hergeleitete Gesamtbelastungsformel für Kapitalgesellschaften zurückgegriffen. Diese wird für verschiedene denkbare Auslandsengagements um den Auslandsbezug erweitert. Schon eine erste Analyse der Ergebnisse liefert interessante Erkenntnisse über die Einflussfaktoren auf die Gesamtsteuerbelastung.

1 Einleitung

Die zunehmende Globalisierung und Internationalisierung der Wirtschaft führen dazu, dass immer mehr deutsche Unternehmen Outbound-Investitionen tätigen. Dabei spielen neben betriebswirtschaftlichen auch steuerliche Faktoren eine mitunter entscheidende Rolle. Dieser Teil der Besteuerung ist durch eine hohe Komplexität gekennzeichnet, da mit den innerstaatlichen Rechtsnormen des Ansässigkeits- und des Quellenstaates sowie dem zwischenstaatlichen Steuerrecht mindestens drei Rechtsordnungen zu beachten sind. Im Rahmen der internationalen Steuerplanung kommen zur Quantifizierung der steuerrechtlichen Auswirkungen methodisch die Schätzung, die Veranl...