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Umsätze in der Immobilienbranche (Fallstudie)
Die Vermietung von Grundstücken – Grundsätze, Ausnahmen und Hinweise für die Praxis
Die Umsätze aus der Vermietung von Grundstücken sind grundsätzlich nach § 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG steuerfrei und führen insoweit nach § 15 Abs. 2 Nr. 1 UStG zum Ausschluss der Vorsteuer aus den Eingangsleistungen. Unter den weiteren Voraussetzungen des § 9 UStG sind Grundstücksüberlassungen durch Miet- und Pachtverhältnisse optionsfähig und führen nach § 15 Abs. 1 UStG zum Vorsteuerabzug.
I. Einführung
Umsätze, die der Umsatzsteuer unterliegen (steuerbare Umsätze) können steuerpflichtig oder steuerfrei sein. Die Umsätze aus der Vermietung von Grundstücken, die Gegenstand dieser Fallstudie sind, sind grundsätzlich steuerfrei und insoweit Ausschlussumsätze.
Vorsteuern, die im Zusammenhang stehen mit den Umsätzen aus der Vermietung und Verpachtung, sind nur dann abzugsfähig, wenn die mit ihnen belasteten Eingangsleistungen für Umsätze verwendet werden, die zum Vorsteuerabzug berechtigen (Abzugsumsätze). Vorsteuern sind nicht abzugsfähig, wenn die mit ihnen belasteten Eingangsleistungen für Umsätze verwendet werden, die zum Vorsteuerabzug nicht berechtigen (Ausschlussumsätze).
Ausschlussumsätze für deren Besteuerung optiert werden kann, werden durch die Ausübung des Besteuerungswahlrechts Abzugsumsätze und berechtige...