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SteuerStud Nr. 2 vom Seite 120

Übungsklausur aus dem Körperschaftsteuerrecht

Merchandising GmbH

Horst Haar

Die nachfolgende Übungsklausur unterstützt Kandidaten bei der Vorbereitung auf die StB-Prüfung, ist aber gleichwohl auch zur Vorbereitung auf die Laufbahnprüfung des gehobenen Dienstes der Finanzverwaltung geeignet. Behandelt werden die Themen verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) zwischen Schwestergesellschaften aus der Sicht aller beteiligten Gesellschaften, die verdeckte Einlage von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, der Verlustwegfall nach § 8c KStG, die Entwicklung der steuerlichen Einlagekonten, Steuerberatungskosten bei der Schenkung von Anteilen und Beteiligungserträge. Bei einer Bearbeitungszeit von 2,5 Zeitstunden weist sie einen mittleren Schwierigkeitsgrad auf.

I. Sachverhalt

Die Merchandising-GmbH (M-GmbH) ist mit 95 % beteiligt an der Trading-GmbH (T-GmbH) sowie mit 90 % an der Energy-GmbH (E-GmbH). Gesellschafter der M-GmbH sind mit 80 % Karl Meyer (KM) und mit 20 % Tina Schulz (TS). KM hat jedoch zum 60 % der Anteile an TS verschenkt, so dass TS ab dem 80 % der Anteile hält und KM nur noch 20 %. TS ist die Tochter des KM. Bis zum war KM Geschäftsführer der M-GmbH; seit dem ist TS Geschä...