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SteuerStud Nr. 8 vom Seite 513

Übungsklausur aus dem Ertragsteuerrecht

Körperschaftsteuer, Feststellungsverfahren bei Personengesellschaften und Gewerbesteuer

Horst Haar

Die nachfolgende Klausur mittleren Schwierigkeitsgrads unterstützt Sie bei Ihrer Vorbereitung auf die schriftliche StB-Prüfung 2017. Die Bearbeitungszeit beträgt drei Zeitstunden. Themen sind: Behandlung von Beteiligungserträgen (auch mittelbar über eine Mitunternehmerschaft), Gewerbesteuer bei Personengesellschaft mit Beteiligungsbesitz, verdeckte Gewinnausschüttungen (auch im Zusammenhang mit einem Verzicht auf eine Pensionszusage), Wegfall von Verlusten nach § 8c KStG und Entwicklung des Einlagekontos.

I. Sachverhalte

1. Handels OHG

Die Gesellschafter der in Hamburg ansässigen Handels OHG sind

  • die Kurz-GmbH mit 75 % und

  • die natürliche Person Friedrich Lang sen. mit 25 %.

Nach dem Gesellschaftsvertrag wird der Gewinn und ggf. der Verlust im Verhältnis 75:25 aufgeteilt. Es gibt nach dem Vertrag keine Vorweggewinne oder Ähnliches sowie kein Sonderbetriebsvermögen und keine Ergänzungsbilanzen.

Die Handels OHG erwirtschaftet lt. Buchführung im Jahr 2016 einen Gewinn von 1.298.931 €.

Folgende Sachverhalte sind noch bekannt:

a) Beteiligung Q-GmbH

Es wurde eine Vorabausschüttung der Q-GmbH (Beteiligung 12 %) vereinnahmt (am ) und wie folgt verbuc...