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SteuerStud Nr. 1 vom Seite 53

Übungsklausur aus dem Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuerrecht

Bieter GmbH

Bernhard Suck

Die nachfolgende Klausur wurde für angehende Steuerberater und Steuerinspektoren in der Prüfungsvorbereitung konzipiert und hat eine Bearbeitungszeit von drei Zeitstunden. Der Schwierigkeitsgrad ist als „mittel“ einzustufen. Folgende Themen werden behandelt: verdeckte Gewinnausschüttung und verdeckte Einlage bei Schwestergesellschaften, beschränkte Steuerpflicht, Hinzurechnungsbesteuerung, Ausschüttung einer Zwischengesellschaft und das DBA Australien.

I. Sachverhalte

Die Australian Pty Ltd (A-Ltd) mit Geschäftsleitung und Sitz in Adelaide ist seit Jahren zu 35 % am Stammkapital der Bieter GmbH (B-GmbH) mit Geschäftsleitung und Sitz in Bergisch-Gladbach beteiligt. Die A-Ltd unterliegt in Australien mit ihrem Einkommen der Commonwealth income tax. Weiterer Gesellschafter der B-GmbH ist Bertold Bieter (B) mit Wohnsitz in Bergisch-Gladbach zu 65 %. B ist außerdem zu 100 % am Stammkapital der C-GmbH beteiligt. Beide GmbH-Anteile gehören zum Betriebsvermögen des Einzelgewerbebetriebs des B in Bergisch-Gladbach.

Die Stimmrechte entsprechen den o. a. Anteilen. Alleiniger Geschäftsführer der B-GmbH ist B.

Die B-GmbH übt ihre Geschäftstätigkeit in für monatlich ...