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SteuerStud Nr. 7 vom Seite 434

Klausur aus dem Körperschaftsteuerrecht

Bau-Solutions GmbH

Bernhard Suck

Die nachfolgende Klausur wurde für angehende Steuerberater in der Prüfungsvorbereitung konzipiert und hat eine Bearbeitungszeit von drei Zeitstunden als Teil einer Ertragsteuer-Klausur in der Steuerberaterprüfung. Schwerpunkte: Gesellschafter einer GmbH als stiller Gesellschafter, verdeckte Gewinnausschüttung (vGA), beschränkte Steuerpflicht, Anwendung des DBA Griechenland, Liquidation einer GmbH. Der Schwierigkeitsgrad ist als „mittel“ einzustufen.

I. Sachverhalt

Am Stammkapital der Bau-Solutions GmbH (BS-GmbH) mit Geschäftsleitung und Sitz in Mönchengladbach sind seit 2001 Bernd Brübach (B) mit Wohnsitz in Mönchengladbach zu 70 % und Siegfried Solbach (S) mit Wohnsitz in Krefeld zu 30 % beteiligt. Beide halten ihre Beteiligung im Privatvermögen. Die Stimmrechte entsprechen dem Beteiligungsverhältnis.

B ist zudem seit Jahren Geschäftsführer der BS-GmbH und laut Gesellschaftsvertrag von den Beschränkungen des § 181 BGB wirksam befreit. B erhält für seine Tätigkeit als Geschäftsführer ein monatliches Gehalt i. H. von 10.000 €, das auch mit einem Nichtgesellschafter vereinbart worden wäre.

Das Wirtschaftsjahr der BS-GmbH entspricht dem Kalenderjahr.

Durch Beschl...