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Steuerliche Hinweise und Dispositionen zum Jahresende 2014 – Teil 3: Handlungsbedarf aufgrund steuerlicher Änderungen
Orientierungen, Planungen und Gestaltungen
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III. Handlungsbedarf aufgrund steuerlicher Änderungen zum Jahresende
1. Teilabzugsverfahren
Im Zollkodex-Anpassungsgesetz (vgl. BR-Drucks. 432/14 v. ; BT-Drucks. 18/3158 v. ) ist in § 3c Abs. 2 EStG die Ausweitung des Teilabzugsverfahrens auf Substanzverluste von Darlehensforderungen sowie auf laufende substanzbezogene Aufwendungen in Fällen der unentgeltlichen oder teilentgeltlichen Nutzungsüberlassung vorgesehen, sofern der die Finanzierungsmaßnahme gewährende Gesellschafter zu mehr als 25 % im Rahmen des Betriebsvermögens unmittelbar oder mittelbar an der Kapitalgesellschaft beteiligt ist oder war, vgl. dazu oben II, 1, a. Betroffen sind somit insbesondere Fälle der typischen Betriebsaufspaltung.
Ist die Forderung gegenüber einer (Betriebs-)Kapitalgesellschaft im Wert gemindert, da sich der Darlehensnehmer in...