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SteuerStud Nr. 5 vom Seite 269

Betriebsausgabenabzug im Rahmen der Einnahmenüberschussrechnung

Maßgebende Zeitpunkte erkennen und Fallstricke vermeiden

Christiane Dürr

„Die Berücksichtigung von Betriebsausgaben im Rahmen der Einnahmenüberschussrechnung ist doch überhaupt nicht schwer.“ Diese oder ähnliche Aussagen sind des Öfteren zu hören. Doch ganz so einfach stellt es sich dann häufig nicht dar: Zwar gibt es den Grundsatz, dass die Betriebsausgaben bei der Einnahmenüberschussrechnung im Zeitpunkt des Abflusses berücksichtigt werden, jedoch hält das Steuerrecht auch hier einige bedeutsame Fallstricke bereit. Diese Ausnahmen sind nicht nur klausurrelevant, sondern auch in der Praxis von erheblicher Bedeutung. Ziel dieses Beitrags ist es daher, dem Leser einen fundierten Überblick über den jeweils maßgebenden Zeitpunkt des Betriebsausgabenabzugs im Rahmen der Einnahmenüberschussrechnung zu verschaffen.

S. 270I. Allgemeines

Bevor der Zeitpunkt des Betriebsausgabenabzugs bei der Einnahmenüberschussrechnung bestimmt werden kann, muss in einem ersten Schritt ermittelt werden, welche „Art“ von Betriebsausgabe vorliegt. Denn die „Art“ der Betriebsausgabe ist wesentlich für den Zeitpunkt des Betriebsausgabenabzugs. Es sind folgende sechs Arten zu unterscheiden:

  1. die sofort abziehbaren Betriebsausgaben,

  2. der Erwerb von ...