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SteuerStud Nr. 4 vom Seite 239

Klausur zur Körperschaftsteuer, zur Gewerbesteuer und zur Behandlung der Gesellschafter

Fall Fischladen GmbH

Horst Haar

Die folgende Klausur eignet sich zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung und auf die Laufbahnprüfung für den gehobenen Dienst der Steuerverwaltung. Der Sachverhalt ist steuerartübergreifend zu lösen und zeigt anhand der Verlustwegfallregelung des § 8c KStG, wie auch das Bewertungsrecht in ertragsteuerliche Betrachtungen eingreifen kann. Für die Lösung stehen 180 Minuten zur Verfügung.

I. Sachverhalte

Die Fischladen GmbH betreibt seit Jahren auf Sylt ein Einzelhandelsgeschäft in gemieteten Räumen. Das Geschäft besteht darin, den örtlichen Fischern frischen Fisch abzukaufen und im Laden zu verkaufen.

Zum erstellte die GmbH die folgende Handelsbilanz:


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Bilanz zum
Aktien
547.500 €
Stammkapital
100.000 €
Ladeneinrichtung
75.000 €
Gewinnvortrag
169.600 €
Waren
400.000 €
Jahresüberschuss
667.340 €
Forderungen (LuL)
80.000 €
Darlehen Aktienerwerb
200.000 €
Fish-Food Ltd.
100.000 €
Verbindlichkeit LuL
24.060 €
Forderung Fish-Food Ltd.
20.000 €
Drohverlustrückstellung
50.000 €
Bankguthaben
108.500 €
Andere Rückstellungen
120.000 €
1.331.000 €
1.331.000 €

Zu den einzelnen Bilanzposten sind noch folgende Anmerkungen zu ergänzen:

Aktien
Die...