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Die Besteuerung von Gewinnausschüttungen
Eine fallorientierte Darstellung
Die Besteuerung von Gewinnausschüttungen ist in den letzten Jahren infolge verschiedener Gesetzesänderungen deutlich komplexer geworden. Die folgende Fallstudie behandelt die steuerlichen Konsequenzen auf Gesellschafts- und Gesellschafterebene, wobei zwischen verschiedenen Anteilseignern (natürliche Personen mit Anteilen im Privat- oder im Betriebsvermögen, Kapitalgesellschaften und Personengesellschaft) und nach der Beteiligungshöhe differenziert wird. Dabei konzentrieren sich die Überlegungen auf den Inlandsfall und setzen bei Anteilen im Betriebsvermögen bereits bei der buchhalterischen Behandlung an.
I. Einleitung
Die Besteuerung von Gewinnausschüttungen hat in den vergangenen Jahren deutliche Änderungen erfahren:
Mit Wirkung ab 2008 wurde die Beteiligungsgrenze für die gewerbesteuerlichen Schachtelprivilegien auf 15 % angehoben (§ 9 Nr. 2a, Nr. 7 GewStG).
Für Jahre ab 2009 wurde die Abgeltungsteuer eingeführt und zugleich das Halbeinkünfteverfahren durch das Teileinkünfteverfahren ersetzt.
Für Kapitalgesellschaften, die an einer Kapitalgesellschaft beteiligt sind, sind Streubesitzdividenden (Beteiligung < 10 %), die nach dem vereinna...