Josef Köllen, Gudrun Reichert, Stefan Schönwald, Edmund Wagner

Fallsammlung Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer

9. Aufl. 2013

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61873-4
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-43589-8

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Fallsammlung Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer (9. Auflage)

Kapitel 7: Auswirkungen auf die Gesellschafterebene (§§ 3 Nr. 40, 3c und 20 EStG)

Fall 59 – Besteuerung einer Kapitalgesellschaft und deren Anteilseigner

Sachverhalt:

Die X-GmbH erzielt im Wirtschaftsjahr einen Jahresüberschuss vor Körperschaftsteuer i. H. v. 400 000 €. Der Jahresüberschuss soll in vollem Umfang an die Anteilseigner ausgeschüttet werden.

Aufgabe

Wie sieht die steuerliche Behandlung bei der X-GmbH und den Anteilseignern aus? Aus Vereinfachungsgründen sollen der Solidaritätszuschlag und die Gewerbesteuer außer Betracht bleiben.

Lösung

Vorbemerkung:

Der Körperschaftsteuersatz beträgt ab dem Veranlagungszeitraum 2008 15 %. Die Gewerbesteuer einschließlich der darauf entfallenden Nebenleistungen ist gem. § 4 Abs. 5b EStG nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig.

Ist Anteilseigner eine natürliche Person, wird wie folgt unterschieden:

  • Anteile im Privatvermögen

Für Dividenden und für Veräußerungsgewinne bei Beteiligungen unter 1 % gilt die neue Abgeltungsteuer i. H. v. 25 %. Laufende Aufwendungen auf Beteiligungen sind nicht mehr als Werbungskosten abzugsfähig. Veräußerungen i. S. d. (Beteiligung mindestens

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