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NWB Nr. 22 vom Beilage Seite 40

Überentnahmen im Rückwirkungszeitraum

Jean Zollatz und Sven Kiesow

Dieser Beitrag ist Teil der Beilage „Steuerfallen geschickt umgehen!” zu NWB Heft 22/2013.

Sachverhalt

[i]Einbringung eines Unternehmens in eine neu gegründete GmbHEin Einzelunternehmer beschließt im Juli 2012 sein Unternehmen, in dem seit Jahren hohe Gewinne erzielt werden, rückwirkend zum 1. 1. 2012 in eine neu gegründete GmbH zu Buchwerten einzubringen. Die der Umwandlung zugrunde gelegte Bilanz des Einzelunternehmens zum sieht wie folgt aus:


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Bilanz des Einzelunternehmens zum 31. 12. 2011
Anlagevermögen
50.000 €
Eigenkapital
25.000 €
Umlaufvermögen
50.000 €
Verbindlichkeiten
100.000 €
Bank
  25.000 €
            
Aktiva
125.000 €
Passiva
125.000 €

Aufgrund der hohen Ertragskraft des Unternehmens beträgt der Teilwert 500.000 €. Die Ausgliederung (Umwandlung) wird am zum Handelsregister angemeldet und nach einigen Verzögerungen am im Handelsregister eingetragen. Bei Erstellung der Bilanz der neu gegründeten GmbH zum wird folgender Sachverhalt festgestellt:

[i]Bis zur Ausgliederung monatliche EntnahmenDas Geschäftsjahr 2012 verlief für das Unternehmen äußerst erfolgreich. Es wurde ein Gewinn von 300.000 € erzielt. Bis zur Anmeldung der Ausgliederung im August 2012 entnahm sich der Unternehmer monatlich 20.000 €, mithin 140.000 €. Ab Septembe...