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Neuausrichtung der Hansametall-Gruppe
Steueroptimierte Umstrukturierung eines Familienunternehmens
I. Sachverhalt
Bei der Hansametall-Gruppe handelt es sich um ein in Hamburg (Gewerbesteuer-Hebesatz 470 %) ansässiges Unternehmen im Familienbesitz. An der Hansametall AG & Co. KG (H-KG) sind die ledigen Stefan Kirchner (SK), 36 Jahre alt, Beteiligungsquote 40 %, Lieselotte Kirchner (LK), 63 Jahre alt, Beteiligungsquote 35 % und Christina Kirchner (CK), 33 Jahre alt, Beteiligungsquote 25 % als Kommanditisten beteiligt. Die Hansametall AG (H-AG), deren Anteile zu 100 % von LK gehalten werden, ist als Komplementärin nicht am Vermögen der H-KG beteiligt. Die Anteile an der H-AG wurden ursprünglich für 50 000 € erworben und sind heute 350 000 € wert.
Aufgrund einer Grundstücksveräußerung im Jahr 2009, aus der ein Gewinn von 5 Mio. € resultierte, hatte die H-KG zum eine Rücklage nach § 6b EStG gebildet. Die Rücklage entfällt i. H. von 1,75 Mio. € auf LK und i. H. von 1,25 Mio. € auf CK. Der auf SK entfallende Anteil am Veräußerungsgewinn von 2 Mio. € konnte direkt auf die Anschaffungskosten eines im Einzelunternehmen des SK erworbenen Wirtschaftsguts übertragen werden. Somit wurden nur hinsichtlich der anteilig auf LK und CK en...