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NWB Nr. 13 vom Beilage Seite 32

Kreative Rückdeckung

Alternatives Modell zur Rückdeckungsversicherung

Thomas Noatsch

Dieser Beitrag ist Teil der Beilage zu NWB Heft 13/2012.

Eine Pensionszusage der GmbH an ihren Gesellschafter-Geschäftsführer eignet sich eigentlich nur dann als Steuersparmodell, wenn sie nicht rückgedeckt wird. Erfolgt jedoch eine Rückdeckung, geschieht das häufig durch eine Rückdeckungsversicherung. In diesem Beitrag werden alternative Möglichkeiten aufgezeigt.

I. Notwendigkeit einer Rückdeckung?

Nicht eben selten ist es in der Praxis so, dass dem kleinen oder mittelständischen GmbH-Geschäftsführer von seinem Versicherungsvertreter eine Pensionszusage samt Rückdeckungsversicherung verkauft wird. Ob eine solche Rückdeckung überhaupt notwendig ist, wird häufig nicht hinterfragt.

[i]Finanzierbarkeit nur noch bei Erteilung der Pensionszusage zu prüfenSie ist es nicht. Früher war nach Ansicht des BFH zu jedem Zeitpunkt des Bestehens einer Pensionszusage die sog. Finanzierbarkeit zu prüfen. War sie nicht gegeben, wurde die Pensionszusage steuerlich nicht (mehr) anerkannt. Inhaltlich wurde geprüft, ob bei Verwirklichung des schlimmsten abgedeckten Risikos am nächsten Bilanzstichtag eine insolvenzrechtliche Überschuldung eintreten würde. Insbesondere bei Pensionszusagen mit Berufsunfäh...BStBl 2005 II S. 653