Der optimale Kurzvortrag

6. Aufl. 2011

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69841-5
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-53696-0

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Der optimale Kurzvortrag (6. Auflage)

Thema 55 Ertragsteuerliche Behandlung wiederkehrender Bezüge bei Übertragung von Privat- und Betriebsvermögen

Einleitung

Das EStG verwendet die Begriffe Rente, dauernde Last und sonstige wiederkehrende Bezüge (wiederkehrende Bezüge), ohne diese zu definieren.

Umfangreiche Neuregelung durch JStG 2008 – Versorgungsleistungen im Rahmen vorweggenommener Erbfolge; beschränkt auf Übertragungen im betrieblichen Bereich; Altfälle weiterhin begünstigt, Problem Vermögensumschichtung

Hauptteil

Wiederkehrende Bezüge sind Bezüge, die in Zeitabständen wiederkehren und auf einem einheitlichen Entschluss des Gebers beruhen.

Arten:

  • Versorgungsleistungen

    Wichtige Kriterien: unentgeltliche (teilentgeltliche) Zuwendung, existenzsichernde und ertragssichernde Wirtschaftseinheit, lebenslängliche Leistung, tatsächliche Durchführung, Empfänger des Vermögens und der Leistungen sind „nahe Angehörige„

    Ertragsteuerliche Folgen von Versorgungsleistungen:

    • Berechtigter (z. B. Eltern)

      • erzielt Einkünfte gem. § 22 Nr. 1 EStG: Grundsätzliche Behandlung als dauernde Last (Ansatz in voller Höhe), da Versorgungsverträge als abänderbar gelten. Falls keine Abänderbarkeit gewollt ist, liegt eine Leibrente (Ansatz mit dem Ertragsanteil) vor

      • kein Veräuße...

Der optimale Kurzvortrag

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