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StuB Nr. 18 vom Seite 708

Die ganzheitliche Bewertung von Transferpaketen

Eine beispielhafte Wertableitung anhand der direkten Methode

Prof. Dr. Dirk Schilling

Am hat das BMF mit seinen Verwaltungsgrundsätzen Funktionsverlagerung (VGFVerl) u. a. seine Auffassung zur Bewertung von Transferpaketen vorgelegt. Ziel des vorliegenden Beitrags ist es – nach einer kurzen Einleitung – anhand einer fiktiven Fallstudie die Besonderheiten der Bewertung von Transferpaketen verlagerter Funktionen als Ganzes vor dem Hintergrund des geltenden Rechts sowie unter Berücksichtigung der Verwaltungsauffassung praktisch zu illustrieren. Dabei wird der Fokus dieses Beitrags auf der direkten Bewertungsmethode liegen.

IV B 5 – S 1341/08/10003 NWB IAAAD-54038

Kernfragen
  • Was ist unter einem hypothetischen Fremdvergleich bei der Verrechnungspreisbestimmung für Transferpakete zu verstehen?

  • Wie werden Transferpakete nach der direkten Methode bewertet?

  • Finden beim hypothetischen Fremdvergleich transaktionsspezifische Ertragsteuereffekte Berücksichtigung?

I. Einleitung

Bei der grenzüberschreitenden Verlagerung von Funktionen zwischen nahe stehenden Personen besteht ein etwaiger Korrekturbedarf des zu versteuernden Einkommens der die Leistung abgebenden Einheit. Vor diesem Hintergrund ordnet der Gesetzgeb...