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SteuerStud Nr. 9 vom Seite 1

Fall Peter Plan

Ermittlung der Körperschaftsteuer, Aufstellung der Prüferbilanz und Erstellung des Berichts über die Betriebsprüfung bei Feststellung von verdeckten Gewinnausschüttungen, verdeckten Einlagen und Gewinnkorrekturen aufgrund einer Betriebsprüfung bei einer GmbH

von RD Dipl. Finanzwirt (FH) Norbert Wiesch

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I. Sachverhalt

Im Kalenderjahr 2011 fand bei der Firma Plan-Bau GmbH mit Sitz in Quedlinburg eine Betriebsprüfung statt. Der Prüfungszeitraum umfasste den Veranlagungszeitraum 2010.

Das Stammkapital i. H. von 50 000 € ist eingezahlt. Die Anteile werden von Peter Plan i. H. von 45 000 € und seiner Ehefrau Beate Plan i. H. von 5 000 € jeweils im Privatvermögen gehalten. Peter Plan hat einen Anstellungsvertrag als Geschäftsführer; Beate Plan ist als Bauleiterin angestellt.

Gegenstand des Unternehmens ist die Errichtung von Einfamilienhäusern.

Zum wurde mangels steuerlich abweichender Ansätze oder Bewertungen folgende einheitliche Handels- und Steuerbilanz erstellt:


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Aktiva
Unbebaute Grundstücke
50 000 €
Unfertige Leistungen
160 000 €
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
600 000 €
Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
38 956 €
Forderungen aus Beteiligungen
11 044 €
Darlehn an Gesellschafter
140 000 €
Sonstige Aktiva
580 000 €
Summe Aktiva
1 580 000 €


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Passiva
Gezeichnetes Kapital
50 000 €
Gewinnvortrag
60 000 €
Jahresüberschuss
80 210 €
Körperschaftsteuer-Rückstellung
10 000 €
Rückstellung ...