Erfassung von Transaktionen mit Gesellschaftern im statement of cashflows

I. Einführung

In der Kapitalflussrechnung (KFR) ist die Veränderung der liquiden Mittel, getrennt nach laufender Geschäftstätigkeit, Investition und Finanzierung innerhalb einer Periode auszuweisen. Geschäftsvorfälle zeitigen nur Relevanz für die KFR, wenn diese zahlungswirksam waren, also entweder einen Zu- oder Abfluss liquider Mittel bewirkt haben.

Besondere Ausweisfragen ergeben sich im Zusammenhang mit Geschäftsvorfällen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft ( transactions with owners in their capacity as owners). Neben dem notwendigen Ausweis in der Eigenkapitalveränderungsrechnung kann eine Erfassung in der KFR geboten sein oder aber ausscheiden.

II. Darstellung der Mittelherkunft und -verwendung

Die KFR hat als Ursachenrechnung die durch Ein- und Auszahlungen bedingte Veränderung der liquiden Mittel getrennt nach den Bereichen

• betriebliche Tätigkeit ( operating activities),

• Investitionstätigkeit ( investing activities),

• Finanzierungstätigkeit ( financing activities),

in einer Periode aufzuzeigen. Die Aufstellung erfolgt nach dem Bruttoprinzip, eine Saldierung von Einzahlungen mit Auszahlungen scheidet – besondere Ausnahmen nach IAS 7.22 ff. au...