Steuergestaltung mit ausländischen Personengesellschaften

I. Personengesellschaften als Gestaltungsinstrument im Inbound- und Outbound-Business

1. Grundlagen grenzüberschreitender Personengesellschaften

Grenzüberschreitende Personengesellschaften finden sich in der Praxis in zwei Grundvarianten. Im sog. inbound-business investiert der Steuerausländer in Deutschland bei Nutzung der Rechtsform der Personengesellschaft (etwa zur Vermeidung der Gesellschafterfremdfinanzierungsbegrenzung gem.S. 832 § 8a KStG oder reduzierter Rechnungslegungspflichten); im sog. outbound-business investiert der Steuerinländer im Ausland bei Nutzung der Rechtsform der Personengesellschaft (Gründung nach ausländischem Recht). Die dabei entstehende ausländische Personengesellschaft (Sitz und Geschäftsleitung im Ausland) bildet den Schwerpunkt der Ausführungen, die sich auf die europäischen Länder konzentrieren. Aus inländischer Sicht kann Gesellschafter einer solchen Personengesellschaft eine natürliche Person, eine inländische Personengesellschaft (doppelstöckige Personengesellschaft über die Grenze) oder eine inländische Kapitalgesellschaft sein.

Aus ausländisch-gesellschaftlicher Sicht ist zu prüfen, ob sich inländische Personen oder Unternehmen als Personengesellschafter qu...