Die Besteuerung von Familien, nichtehelichen Lebensgemeinschaften und gleichgeschlechtlichen Lebenspartnerschaften in den Niederlanden

I. Einführung

Mit der Einführung des Einkommensteuergesetzes 2001 wurde das Einkommensteuerrecht der Niederlande grundlegend reformiert und das sog. Boxensystem mit drei Boxen eingeführt. Jede Box erfasst bestimmte Einkunftsarten. Das zu versteuernde Einkommen wird nach den für jede Box eigenen Grundsätzen ermittelt und an einem wiederum nur für diese Box geltenden Steuertarif gemessen. Da die Boxen jeweils ein in sich geschlossenes System darstellen, sind auch Verluste grundsätzlich nur innerhalb der eigenen Box zu berücksichtigen. Ein boxenübergreifender Verlustausgleich ist nur in Ausnahmefällen möglich. In seiner Gesamtkonzeption hat das Boxensystem demnach analytischen Charakter. S. 84

II. Übersicht über die Einkommensbesteuerung

1. Ermittlung der Nettoeinkünfte

Um die vom Steuerpflichtigen zu tragende Einkommensteuer zu ermitteln, werden zunächst die Nettoeinkünfte für jede Box festgestellt. Box I umfasst Einkünfte aus Arbeit und Haus- oder Wohnungseigentum, worunter wiederum Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Löhne, Einkünfte aus sonstigen Tätigkeiten, periodisch wiederkehrende Bezüge und Leistungen und Einkünfte aus dem Eigentum an einer eigenen Wohnung oder an einem ei...