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IWB Nr. 7 vom Seite 337 Fach 5 Niederlande Gr. 2 Seite 310

Steuerliche Aspekte des Unternehmenskaufs in den Niederlanden

von Chris E. de Jong, Deloitte & Touche, Rotterdam

I. Steuerliche Behandlung des Verkäufers

1. Beteiligungsverkauf

a) Allgemeine Erläuterungen — der niederländische Kontext

Ab dem wird sich das niederländische Steuerrecht erheblich verändern.

Aufgrund der bevorstehenden Gesetzesänderung basiert der nachfolgende Beitrag bereits auf der gesetzlichen Neuregelung.

Zukünftig wird das zu versteuernde Einkommen von ansässigen und nicht ansässigen natürlichen Personen in drei getrennte ”Kategorien” aufgeteilt. Jede Kategorie hat dabei eine eigene spezifische steuerliche Bemessungsgrundlage und Behandlung. Die wichtigsten Besonderheiten lassen sich wie folgt zusammenfassen:

  • Kategorie 1: Gewerbliche Gewinne, zu versteuerndes Einkommen aus nichtselbständiger Arbeit und Vermietung (progressiver ESt-Satz von maximal 52 %);

  • Kategorie 2: Dividenden und Veräußerungsgewinne aus wesentlichen Beteiligungen (linearer ESt-Satz von 25 %; für nichtansässige Anteilseigner gilt dies nur bei Beteiligungen im Privatvermögen an einer in den Niederlanden ansässigen Gesellschaft);

  • Kategorie 3: Einkünfte aus Kapitalvermögen (Besteuerung eines fiktiven Einkommens von 4 % des Kapi...