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NWB direkt Nr. 15 vom Seite 379

Steuerrechtliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen Angehörigen

Matthias Wüster

[i]Ausführlicher Beitrag s. NWB XAAAD-79870 Darlehensverträge zwischen nahen Angehörigen bieten ein erhebliches steuerliches Gestaltungspotenzial. Aber auch mit dem überarbeiteten (BStBl 2011 I S. 37) hat die Verwaltung an den restriktiven Voraussetzungen zur steuerrechtlichen Anerkennung festgehalten.

Einen ausführlichen Beitrag finden Sie in .

[i]Laufzeit, Tilgung, Zinsen und Absicherung halten Fremdvergleich stand Fremdvergleich: Die allgemeinen Voraussetzungen sind vom Fremdvergleich abgeleitet, d. h. Vertragsinhalt und -durchführung müssen den Verträgen zwischen fremden Dritten, hier zwischen Darlehensnehmern und Kreditinstituten, entsprechen. Es wird vorausgesetzt, dass

  • eine Vereinbarung über die Laufzeit und die Art sowie den Zeitpunkt der Tilgung getroffen wird,

  • Zinsen zu den Fälligkeitszeitpunkten entrichtet werden und

  • der Rückzahlungsanspruch ausreichend besichert ist.

Der BFH hat m. E. in seinem Urteil v. - IX R 46/08 (BStBl 2011 II S. 24) klargestellt, dass diese Erfordernisse durch einen konkreten Fremdvergleich im Einzelfall überlagert werden können. [i]Zivilrechtliche Unwirksamkeit mit evtl. verstärkter IndizwirkungZum Fremdvergleich gehört ebenfalls, dass Verträge grds. zivilrechtlich wirksam geschlossen werden müssen, wenn auch die Nichtbeachtung zivilrechtlicher Formerfordernisse n...