Inhaltsverzeichnis

Außensteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
I. Texteil
II. Kommentierungen
- Erläuterungen zum Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (Außensteuergesetz)
  - Erster Teil: Internationale Verflechtungen
  - Dritter Teil: Behandlung einer Beteiligung i. S. d. § 17 EStG bei Wohnsitzwechsel ins Ausland
    - § 6 Besteuerung des Vermögenszuwachses
  - Vierter Teil: Beteiligung an ausländischen Zwischengesellschaften
    - Vorbemerkungen zu §§ 7 - 14
    - § 7 Steuerpflicht inländischer Gesellschafter
      - A. Hinzurechnungbesteuerung (§ 7)
        I. Systematische Stellung des § 7
        II. Zweck des § 7
        III. Verhältnis zu anderen Normen
        IV. Wesentlicher Inhalt des § 7
        V. Verfassungsrechtliche und europarechtliche Aspekte
      - B. Entstehungsgeschichte
      - C. Voraussetzungen für die Hinzurechnung (Abs. 1)
        I. Zweck und wesentlicher Inhalt
        II. Hinzurechnungssubjekt: Der unbeschränkt Steuerpflichtige
        III. Beteiligungsvoraussetzungen
        IV. Beherrschungsvoraussetzung
        V. Rechtsfolge
      - D. Definition der Beherrschung (Abs. 2)
        I. Bedeutung der Bestimmung
        II. Subjekte der Inländerbeherrschung
        III. Maßgebendes Wirtschaftsjahr
        IV. Zurechnung von Anteilen oder Stimmrechten
        V. Mehrheit der Beherrschung
        VI. Mittelbare Beteiligung über andere Gesellschaften
        VII. Beteiligung am Vermögen
      - E. Beteiligung über Personengesellschaften (Abs. 3)
        I. Systematische Stellung
        II. Voraussetzungen
        III. Rechtsfolge
      - F. Beherrschung über weisungsgebundene Personen (Abs. 4)
        I. Voraussetzungen
        II. Rechtsfolge
      - G. Anderer Gewinnverteilungsmaßstab (Abs. 5)
      - H. Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter (Abs. 6)
        I. Grundtatbestand des § 7 Abs. 6 Satz 1
        II. Bagatellgrenze des § 7 Abs. 6 Satz 2
        III. Tatbestandserweiterung des § 7 Abs. 6 Satz 3
      - I. Begriffsbestimmung Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter (Abs. 6a)
        I. Zwischeneinkünfte
        II. Kapitalanlagecharakter
        III. Ausnahmen für Kreditinstitute und Versicherungsunternehmen
      - J. Investmentsteuerliche Besonderheiten (Abs. 7)
        I. Inhalt der Regelung
        II. Investmentfonds als Zwischengesellschaft
        III. Steuerliche Vorschriften des InvStG
        IV. Rückausnahme: Vorliegen eines DBA und Eingreifen der Hinzurechnungsbesteuerung
      - K. Sonderregelungen für Beteiligungen an REIT-Aktiengesellschaften (Abs. 8)
        I. Übersicht und Normzweck
        II. Tatbestand – Beschreibung des relevanten Sachverhaltes
        III. Rechtsfolge – Geltung des § 7 Abs. 1
    - § 8 Einkünfte von Zwischengesellschaften
    - § 9 Freigrenze bei gemischten Einkünften
    - § 10 Hinzurechnungsbetrag
    - § 11 Veräußerungsgewinne
    - § 12 Veräußerungsgewinne
    - § 13 (weggefallen)
    - § 14 Nachgeschaltete Zwischengesellschaften
  - Fünfter Teil: Familienstiftungen
    - § 15 Steuerpflicht von Stiftern, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten
  - Sechster Teil: Ermittlung und Verfahren
  - Siebenter Teil: Schlussvorschriften

Jörg Manfred Mössner, Sven Fuhrmann

Außensteuergesetz Kommentar

2. Aufl. 2010

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61241-1

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-62582-4

Folgeauflage 4. Aufl. 2023 verfügbar

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Dokumentvorschau

Mössner, Fuhrmann - Außensteuergesetz Kommentar Online

§ 7 Steuerpflicht inländischer Gesellschafter

Jörg Manfred Mössner, Sven Fuhrmann (Oktober 2010)

Erläuterungen zum Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen ( Außensteuergesetz)

(Fuhrmann)

A. Hinzurechnungbesteuerung (§ 7)

I. Systematische Stellung des § 7

1§ 7 Abs. 1 hat innerhalb des Systems der Hinzurechnungsbesteuerung eine zentrale Funktion, da die wesentlichen Tatbestandsvoraussetzungen für den Grundtatbestand der Hinzurechnungsbesteuerung und deren Rechtsfolge be nannt werden. Dieser Grundtatbestand wird in § 7 Abs. 6 bis 8 um spezielle Regelungen für Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter, Einkünfte aus Investmentvermögen und Einkünfte von REIT-Gesellschaften ergänzt. Darüber hinaus wird in § 7 der persönliche Anwendungsbereich der Hinzurechnungsbesteuerung definiert.

2Die gesetzliche Konstruktion der Hinzurechnungsbesteuerung hat zur Konsequenz, dass sich die Rechtsvoraussetzungen und die Rechtsfolge vielfach überlagern und eng miteinander verbunden sind. Die Hinzurechnung bewirkt gem. § 10 Abs. 2 als Rechtsfolge, dass der unbeschränkt Steuerpflichtige in der Regel nach dem Maßstab der Beteiligung am Nennkapital der ausländischen Gesellschaft Einkünfte aus Kapital...