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Wirtschaftliches Eigentum beim Factoring mit First-Loss-Garantie
Die komplette Serie „Praxisfälle zum BilMoG” finden Sie in der NWB Datenbank unter NWB QAAAD-62773.
I. Sachverhalt
Die U-GmbH tätigt Lieferungen sowohl an einen breiten Kreis von Geschäfts- als auch an eine Vielzahl von Privatkunden. Die Forderungen werden aufgrund einer Rahmenvereinbarung jeweils mit Entstehung an die Bank B abgetreten,
Privatkundenforderungen still ohne Anzeige an die Schuldner,
Geschäftskundenforderungen offen, weshalb diese Kunden schuldbefreiend nur noch an die Bank zahlen können.
Die Bank zahlt binnen drei Tagen nach Abtretung den für die Abtretung vereinbarten Kaufpreis.
Der Wertberichtigungsbedarf in beiden Teilportfolien ist in etwa gleich, und hat sich in der Vergangenheit in einem engen Intervall um 3 % bewegt. Hinweise darauf, dass sich dies aktuell anders darstellen könnte, liegen nicht vor. Die im Bilanzaufstellungszeitraum erlangten Erkenntnisse bestätigen vielmehr die Wertberichtigungsquote.
Mit der Bank ist für beide Teilportfolien eine First-Loss-Garantie vereinbart. Danach gehen Ausfälle von bis zu 10 % zulasten der U-GmbH, während das darüber hinausgehende Risiko von der Bank getragen wird. Für die 10 %-Gre...