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NWB Nr. 20 vom Seite 1596

Gutscheine im Umsatzsteuerrecht

Gutscheine lösen und bringen Probleme

Stefan Mücke

[i]Lehr, NWB 49/2006 S. 4117Der Boom bei Gutscheinen hält nach wie vor an. Gutscheine sind eine ideale Alternative, wenn man den Beschenkten nicht so gut kennt oder beim Schenken kein Risiko eingehen möchte. Die umsatzsteuerrechtlichen Konsequenzen aus dem Verkauf von Gutscheinen werden nachfolgend anhand der bisherigen Rechtsprechung und Verwaltungsmeinungen dargestellt. Im Anschluss daran wird die bisherige Betrachtung infrage gestellt und auf die wirtschaftlichen Auswirkungen von Gutscheinen eingegangen.

Eine Kurzfassung des Beitrags finden Sie in NWB 20/2010 S. 565.

I. Arten von Gutscheinen

In der Praxis sind folgende Arten von Gutscheinen zu unterscheiden:

[i]WertgutscheinBeim Wertgutschein ist auf dem Gutschein ein Betrag aufgedruckt. Der Gutschein erlaubt dem Besitzer, eine beliebige Leistung (Lieferung oder sonstige Leistung/Dienstleistung) von dem gutscheinausstellenden Unternehmen zu beziehen und mit dem Gutschein zu bezahlen. Wertgutscheine werden auch von Einkaufszentren verkauft; diese erlauben dem Besitzer, von einer Auswahl von Unternehmen beliebige Leistungen zu beziehen und mit dem Gutschein zu bezahlen.
Beispiele für Wertgutscheine:

  • Ein Kaufhaus st...