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NWB direkt Nr. 12 vom Seite 280

Grundbesitzübertragung an Verwandte der Steuerklasse II

Reinhard Stöckel

[i]Ausführlicher Beitrag s. NWB PAAAD-13718 Die Vorschriften im Gesetz zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts sehen für Geschwister, Nichten und Neffen (Steuerklasse II) und entfernte Verwandte und Lebensgefährten (Steuerklasse III) drastische Erhöhungen der Steuersätze vor. Die nachstehenden Überlegungen zeigen Wege zur Minderung der Steuern bzw. zur völligen Steuervermeidung bei der Übertragung von Grundbesitz auf.

Ausgangsfall

A ist Eigentümer eines mit einem Einfamilienhaus bebauten Grundstücks. Der im Rahmen des Sachwertverfahrens (§ 182 Abs. 4 i. V. mit §§ 189 ff. BewG) ermittelte Grundbesitzwert beträgt 165.431 €. A möchte das Einfamilienhaus noch zu Lebzeiten seiner Schwester zukommen lassen. A überlegt nun, wie er dieses Ziel mit der geringst möglichen Steuerbelastung erreichen kann.

Steuerbelastung im Fall der Schenkung

[i]Die Schenkungsteuer beträgt 43.620 €Die Schenkungsteuer bemisst sich nach dem Grundbesitzwert (165.431 €). Nach Abzug des persönlichen Freibetrags (20.000 €) beträgt die Bemessungsgrundlage für die Ermittlung der Schenkungsteuer 145.400 € (§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG), der Steuersatz 30 % und die Schenkungsteuer 43.620 €.

Steuerbelastung bei gemischter Schenkung

[i]Die Schenkungsteuer unter Berücksichtigung einer Duldungsauflage beträgt 14.820 €Es wird ein lebenslanges Wohnrecht zugunsten des A eingetragen. ...