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StuB Nr. 3 vom Seite 96

Umsatzsteuerrechtliche Folgen der ertragsteuerrechtlichen Realteilung eines Betriebs- und Unternehmensvermögens

Prof. Dr. Jürgen W. Hidien und StOAR Thomas Kirchner, beide Münster i. Westf. und StOAR Thomas Kirchner, Münster i. Westf.

Die Autoren analysieren die umsatzsteuerrechtlichen Folgen der Teilung von Gesellschaftsvermögen durch Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern unter den Gesellschaftern einer Personenhandelsgesellschaft und den Miterben einer unternehmerisch tätigen Erbengemeinschaft (sog. Realteilung) und bewerten die unterschiedlichen Lösungsansätze im Schrifttum. Abschließend werden die ertrag- und bilanzsteuerrechtlichen Folgen dargestellt.

Kernfragen
  • Ist die Übereignung von Einzelwirtschaftsgütern in Unternehmensvermögen der Gesellschafter im Rahmen der Realteilung einer Personengesellschaft ein umsatzsteuerbarer Vorgang?

  • Welche Auswirkung hat die entstehende Umsatzsteuer auf das ertragsteuerliche Übertragungsergebnis?

  • Wie sind die umsatzsteuerrechtlichen Folgen bilanziell in der Schlussbilanz der übertragenden Gesellschaft und in den Eröffnungsbilanzen der aufnehmenden Gewerbebetriebe zu erfassen?

I. Einführung und Problemstellung

Begriff und Konzept der Realteilung kennt das Zivil- und Steuerrecht besonders in §§ 2042, 752 BGB und § 16 EStG. Hier stellt sich die Frage, unter welchen umsatzsteuerrechtlichen Bedingungen und mit welchen Rechtsfolgen sich eine G...