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Personalkostenplanung
Planungsmethoden und -bestandteile mit Beispielsfall
Die Personalkostenplanung ist – vor allem bei personalkostenintensiven Unternehmen – ein wesentlicher Teil der Gesamtkostenplanung eines Unternehmens. Die Aufzeichnung und auch die Verarbeitung des Kostenbestandteils Personalkosten geschehen in der Praxis in einer Nebenbuchhaltung, der Lohn- und Gehaltsbuchhaltung. Diese hat nicht nur die Sicherstellung des ordnungsmäßigen Zahlungsablaufs des Faktors Arbeit zu gewährleisten, sondern auch für die Kalkulation und Kostenrechnung des Unternehmens die notwendigen Daten (wenn möglich aufbereitet) zu erstellen. Die Plankostenrechnung – und hier der Personalkostenblock – ist das Leitungs- und Kontrollinstrument schlechthin.
I. Organisatorische Voraussetzungen
1. Aufzeichnungen
Die im Unternehmen bereits vorhandenen Aufzeichnungen sind auf ihre Verwendbarkeit für die Planungsaufgabe zu überprüfen und eventuell daraufhin abzuändern. Folgende Aufzeichnungen werden benötigt: S. 960
Fertigungsstunden der Erzeugnisse bzw. der Leistung,
Anzahl der Beschäftigten in den einzelnen Kostenstellen und deren Lohngruppenzugehörigkeit,
Gehaltssumme der einzelnen Kostenstellen,
Summe der einzelnen Personalkostenbestandteile.