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BBB Nr. 2 vom Seite 56

Bewegungsbilanz und Kapitalflussrechnung aufstellen und interpretieren

So analysieren Sie das Finanzmanagement und erkennen frühzeitig finanzielle Schieflagen

von Prof. Dr. Mathias Graumann, Bonn

Aufgrund ihres statischen, stichtagsbezogenen Charakters ist die Finanzanalyse mittels jahresabschlussgestützter Kennzahlen mit zahlreichen Interpretationsfehlern behaftet. Deshalb sollten Sie als Steuerberater im Rahmen Ihres betriebswirtschaftlichen Beratungsmandats unbedingt auch eine Bewegungsbilanz und Kapitalflussrechnung aufstellen. Eine solche zeitraumbezogene Gegenüberstellung der Mittelverwendungen und Mittelherkünfte sowie eine Bezifferung und Strukturanalyse des Cashflows als Zielgröße des Finanzmanagements ermöglicht Ihnen die Früherkennung finanzieller Schieflagen Ihres Mandanten. Im Rahmen dieses Beitrags wird ausgehend vom Jahresabschluss beispielhaft eine Bewegungsbilanz und Kapitalflussrechnung entwickelt und interpretiert. Die hierfür erforderlichen Ablaufschritte werden an einem durchgängigen Fallbeispiel veranschaulicht.

I. Basisdaten des Fallbeispiels

Fehlentwicklungen der Finanzlage bilden die vornehmliche Ursache von Unternehmenskrisen. Diesbezügliche Frühwarninformationen erhält der Steuerberater i. d. R. als erster externer Analyst. Er ist in besonderer Weise in der Lage, durch gezielte Beratung eine Krise oder gar Insolvenz...