Fall Viola Weiß

Aufgabe aus dem Ertragsteuerrecht

Teil 1: Einkommensteuer

I. Sachverhalt

Tz. 1

Viola Weiß (geb. 15. 6. 1941) ist seit dem 2.2.2004 verwitwet.

a) Zahnarztpraxis
Viola Weiß betrieb seit dem 1.1.1986 eine Zahnarztpraxis in Tübingen. Ihren Gewinn ermittelte sie nach der Einnahmen-Überschussrechnung.

Mit Übergang von Eigenbesitz, Gefahr, Nutzen und Lasten am 1.7.2006 übertrug sie die Zahnarztpraxis (= Patientenstamm, Praxiswert, bebautes Grundstück und Betriebs- und Geschäftsausstattung) gegen eine lebenslange Leibrente an Jasmin Berg, die die Zahnarztpraxis fortführt. Vertragsgemäß erhält Viola Weiß seither zur Monatsmitte des jeweiligen Monats für den jeweiligen Monat eine Rente i. H. von 4 000 €. Die erste Zahlung ging am 15.7.2006 auf ihrem Girokonto ein.

Der Barwert der Rente betrug am 1.7.2006 508 848 € und am 31.12.2006 reduzierte er sich auf 501 432 €.

Im Zusammenhang mit der Veräußerung entstanden Viola Weiß Aufwendungen i. H. von 8 000 € zzgl. Umsatzsteuer, die sie am 20.7.2006 fälligkeitsgerecht bezahlte.

Am 30.6.2006 bestand das (entgeltlich erworbene) Betriebsvermögen aus der Betriebs- und Geschäftsausstattung und dem mit notariellem Kaufvertrag vom 15.12.2000 mit Übergang Eigenbesitz, Gefahr, Nutzen und Lasten ...1.1.2001