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BBB Nr. 8 vom Seite 250

Direktzusage: Nahezu unbegrenzte Gestaltungsmöglichkeiten

von Torsten Schubert, Wentorf

Die Direktzusage mit Rückdeckungsversicherung wird bevorzugt bei der Altersvorsorge von Geschäftsführern oder anderen Führungskräften eingesetzt. Sie zeichnet sich durch ein enormes Maß an Flexibilität aus. Denn gerade bei den Führungskräften eines Unternehmens bedarf es oftmals einer sehr individuellen Lösung.

I. So funktioniert die Direktzusage

Arbeitnehmer und Arbeitgeber vereinbaren Versorgungsleistungen statt Gehaltserhöhung. Oder der Arbeitnehmer verzichtet auf Teile seines Bruttogehalts, die er dann für eine Direktzusage verwendet (Entgeltumwandlung). Um diese Leistungen später nicht aus Betriebsmitteln bestreiten zu müssen, schließt der Arbeitgeber eine Rückdeckungsversicherung ab, die im Leistungsfall eintritt. Auch die Beiträge hierfür sind Betriebsausgaben. Beiträge aus Bruttoeinkommen mindern damit den persönlichen Steuersatz. Zur Sicherung der Versorgungszusage werden vom Arbeitgeber Beiträge an den Pensions-Sicherungs-Verein (PSV) abgeführt (mehr Informationen zum PSV sowie ein Muster zur Erstanmeldung zur Insolvenzsiche- S. 251rung aufgrund Entgeltumwandlung enthält der Beitrag von Fritz, Höhere Kosten für Insolvenzsicherung ab 2007,  f.).