Berücksichtigung zurückgezahlten Arbeitslohns erst im Zeitpunkt der Zahlung

Zahlt der Arbeitnehmer zu viel gezahlten Arbeitslohn erst im Folgejahr zurück, kann seine Rückzahlung auch erst zu diesem Zeitpunkt steuerlich berücksichtigt werden – und nicht bereits in dem Jahr, für das der Arbeitslohn gezahlt worden war. Dies ergibt sich aus dem Zufluss- und Abflussprinzip des § 11 EStG. Mit seinem Urteil vom 7.11.2006 setzt der BFH seine bisherige ständige Rechtsprechung fort (vgl. BFH-Urteil vom 4.5.2006 - VI R 33/03 = BBK KN-Nr. 189/2006 NWB TAAAC-17152).

Eine Ausnahme vom Zufluss- und Abflussprinzip gibt es nur für den Zufluss laufenden Arbeitslohns, der unabhängig vom Zufluss in dem Kalenderjahr als bezogen gilt, in dem der Lohnzahlungszeitraum endet (§ 11 Abs. 1 Satz 4 EStG i. V. mit § 38a Abs. 1 Satz 2 EStG): Für den Abfluss fehlt aber eine vergleichbare Ausnahmeregelung. Eine Billigkeitsfestsetzung nach  § 163 AO, nach der die Rückzah...