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NWB direkt Nr. 4 vom Seite 9

Veräußerung und Entnahme eines ohne Vorsteuerabzug angeschafften Pkw

Begriff des Bestandteils im Sinne von § 3 Abs. 1b Satz 2 UStG

Dr. Thomas Küffner und und Dr. Oliver Zugmaier

Während die Veräußerung eines ohne Vorsteuerabzug angeschafften Pkw, der dem Unternehmensvermögen zugeordnet ist, der Umsatzsteuerbesteuerung zu unterwerfen ist, ist dessen Entnahme nach § 3 Abs. 1b Satz 2 UStG nicht umsatzsteuerbar. Werden an einem ohne Vorsteuerabzug angeschafften Pkw Bestandteile eingebaut, für die der Unternehmer zum Vorsteuerabzug berechtigt war, unterliegen bei einer Entnahme des Pkw nur diese Bestandteile der Umsatzbesteuerung.

Veräußerung eines ohne Vorsteuerabzug angeschafften Pkw

Wird ein Pkw angeschafft und sodann teils unternehmerisch, teils privat genutzt, hat der Unternehmer ein Zuordnungswahlrecht. Er kann den Pkw

  • insgesamt seinem Unternehmen zuordnen,

  • insgesamt seinem nichtunternehmerischen Bereich zuordnen oder

  • ihn entsprechend dem – geschätzten – unternehmerischen Nutzungsanteil seinem Unternehmen und im Übrigen seinem nichtunternehmerischen Bereich zuordnen.

Grundsätzlich ist die Geltendmachung des Vorsteuerabzugs ein gewichtiges Indiz für die Zuordnung zum Unternehmen. Erwirbt der Unternehmer den Pkw jedoch ohne Vorsteuerabzug – etwa bei einem Erwerb von privat –, muss auf andere Beweisanzeichen für die Zuordnung zum Unternehmen abges...