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NWB Nr. 2 vom Seite 99 Fach 3 Seite 13789

Besteuerung von Renten aus Lebensversicherungen

Grundfragen einer Erfassung des Zins- bzw. Ertragsanteils

Professor Dr. Peter Fischer

Zahlungen aufgrund einer sofort beginnenden Leibrentenversicherung gegen Einmalbetrag sind nach dem nicht nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG steuerfrei. Die Rentenversicherung ist weder eine Versicherung „auf den Erlebensfall” noch „auf den Todesfall” noch eine „gemischte Versicherung” auf den Erlebens- oder Todesfall. Die sofort beginnende Rentenversicherung enthält demzufolge keinen Sparanteil, der Gegenstand einer – gegebenenfalls steuerbefreiten – Verzinsung sein könnte.

BFH ▶ Urteil v. - X R 64/01. DokIDNWB WAAAB-66610. Rechtsgrundlage§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG i. d. F. der Veranlagungszeiträume 1994 und 1995; § 20 Abs. 4, § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a, § 5 Abs. 1, § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 Satz 1 EStG; §§ 12 ff. BewG. Vorinstanz NWB TAAAB-07636, EFG 2002 S. 909. Finanzverwaltung, BStBl 1979 I S. 592; v. - S 2255, BStBl 1998 I S. 1508; v. - S 2244, BStBl 2004 I S. 1187; v. - S 2255, BStBl 2004 I S. 922; v. - S 2257 b, BStBl 2005 I S. 620; v. - S 2175, BStBl 2005 I S. 699; v. - S 2255, S 2221, S 2345, BStBl 2005 I S. 429.

I. Sachverhalt und Problemstellung

Der Kläger schloss Anfang des Jahres 1991 mit einer Versicherungsgesellschaft eine „Leibrentenversicherung auf ein Leben mit sofort beginnender Rentenzahlung und Rentengar...