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Betriebsausgabenabzug bei konzerninternen Beteiligungserträgen und Veräußerungsgewinnen
Was zeigt die Analyse hinsichtlich der steuerlichen Berücksichtigung beteiligungsbezogener Betriebsausgaben?
Welche Forderungen sind an den Gesetzgeber zu stellen?
Was gilt bei ausländischen Beteiligungen?
I. Einleitung und Problemstellung
In einer vorangegangenen Ausgabe dieser Zeitschrift wurde auf die Problematik und die negativen Steuerlast- und Eigenkapitalfolgen der Betriebsausgabenpauschalierung bei Veräußerungsgewinnen (§ 8b Abs. 3 i. V. mit Abs. 2 KStG) im inländischen Konzern (Einheitsunternehmen) hingewiesen. Beim Betriebsausgabenabzugsverbot im Zusammenhang mit Veräußerungsgewinnen (§ 8b Abs. 3 KStG) und laufenden Beteiligungserträgen (§ 8b Abs. 5 KStG) ist zu beachten, dass aus Konzernsicht bzw. bei umfassender Analyse des KSt-Sektors – über rechtlich selbständige Einheiten hinweg – eine Steuerfreiheit von Beteiligungserträgen und Veräußerungsgewinnen (betreffend die offenen versteuerten Gewinnrücklagen) nicht zu konstatieren ist, weil die im KSt-Sektor erwirtschafteten Gewinne bereits mit KSt (vor-) belastet sind. Daher wird die Besteuerung von Erträgen bzw. Gewinnen nach § 8b Abs. 1 und 2 KStG und das in § 8b Abs. 3 und 5 KStG geregelte Betriebsausgabenabzugsverbot in Kap. II kritisch untersucht.
Die Besteuerung im KSt-Sektor eines Kon...