Bewertung von Pensionsrückstellungen und Zuwendungen an Unterstützungskassen

(BMF-Schreiben vom 16. 8. 2004 - IV A 6 - S 2176 - 28/04)

Das sog. Näherungsverfahren zur Berücksichtigung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung bei der Bewertung von Pensionsverpflichtungen und bei der Ermittlung der als Betriebsausgaben abzugsfähigen Zuwendungen an Unterstützungskassen ist zuletzt in den BMF-Schreiben vom 5. 10. 2001 (BStBl I S. 661 = StuB 2001 S. 1177) und vom 10.1.2003 (BStBl I S. 76 = StuB 2003 S. 79) dargestellt worden.

Nach dem Ergebnis einer Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder ergeben sich aufgrund des Zweiten Gesetzes zur Änderung des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch und anderer Gesetze vom 27.12.2003 (BGBl I S. 3013) folgende Auswirkungen auf die Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG und die Ermittlung der als Betriebsausgaben abzugsfähigen Zuwendungen an Unterstützungskassen nach § 4d EStG: Aufgrund der Festschreibung des aktuellen Rentenwerts zur Anpassung der Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung für das Jahr 2004 durch Art. 2 des o. g. Gesetzes sind die Korrekturfaktoren gem. Rn. 13 des BMF-Schreibens vom 5. 10. 2001 (a. a. O.) anzupassen. Danach können für Wirtschaftsjahre, die nach dem 30.3.2004 (Tag der erstmaligen Veröffentlichung der vorläufigen Ergebnisse der durchschnittlichen Bruttolöhne und -gehälter 2003 durch das Statistische Land...