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NWB Nr. 28 vom Seite 2357 Fach 3 Seite 13529

Zweifels- und Auslegungsfragen zur Besteuerung von Investmenterträgen

Zwischengewinne sind wieder steuerpflichtig

Dr. Friedrich E. Harenberg und und Jens Intemann

Die Besteuerung von Erträgen aus in- und ausländischen Investmentfonds wurde 2004 auf eine neue Rechtsgrundlage gestellt. Die früheren Vorschriften des KAGG und des AuslInvestmG sind zum Ende 2003 ausgelaufen. Neben einer grundsätzlichen Gleichstellung von in- und ausländischen Investmentvermögen hat der Gesetzgeber den privaten Investmentsparern einige Vorteile gewährt. Zu nennen ist die Steuerfreiheit von Zwischengewinnen und Termingeschäftsgewinnen, die der Direktanleger nicht genießt. Doch waren diese Maßnahmen nicht von langer Dauer, denn zum ist die Steuerfreiheit der Zwischengewinne durch das EURLUmsG wieder beseitigt worden. Zudem enthält das EURLUmsG weitere Änderungen des gerade ein Jahr alten InvStG. Auf die damit zusammenhängenden Zweifelsfragen geht der nachfolgende Beitrag ein. Auch die Ausführungen des 1 - 87/05 NWB RAAAB-54362 sind schon eingearbeitet.

I. Investmenterträge im Privatvermögen

1. Umfang der Investmenterträge allgemein

Rechtsgrundlage für die Besteuerung aller Erträge aus im Privatvermögen gehaltenen Investmentanteilen eines in- oder ausländischen Investmentvermögens ist § 2 InvStG....