Besteuerung von Stock Options im US-Steuerrecht aus Sicht der Begünstigten

I. Einleitung

Stock Options nehmen in der Managementvergütung inzwischen einen festen Bestandteil ein. Es lässt sich derzeit kaum ein global tätiges Unternehmen ausmachen, das keinen Optionsplan aufgelegt hat. Der vorliegende Aufsatz widmet sich Fragen der Besteuerung von Stock Options im US-Steuerrecht.

Fragen bezüglich der steuerlichen Behandlung stellen sich nicht nur für US-Bürger, die für ein deutsches Unternehmen tätig sind, sondern natürlich auch deutschen Expatriates.

Nach dem Universalitätsprinzip sind US-Staatsangehörige unabhängig von ihrem tatsächlichen Wohnsitz mit dem Welteinkommen in den USA unbeschränkt steuerpflichtig. Die bundesstaatliche Einkommensteuer erfasst das Einkommen sämtlicher steuerpflichtiger natürlicher Personen. Daneben existieren zuweilen noch einzelstaatliche Einkommensteuerpflichten. Rechtsgrundlage für die bundesstaatliche Einkommensteuer ist der 1. Abschnitt des Internal Revenue Code (IRC). Besteuerungsgrundlage ist das um Abzüge (deductions) verminderte Bruttoeinkommen (gross income). Dementsprechend sind alle Vermögenszuflüsse zu versteuern, soweit sie nicht ausdrücklich von einer Besteuerung ausgenommen si...