IASB | Klassifizierung von Zahlungsflüssen im Zusammenhang mit variation margin calls auf „Collateralised-to-Market“-Verträge

Im Januar 2025 hat das IFRS IC einen Nachtrag (Addendum) zum IFRIC Update November 2024 veröffentlicht hinsichtlich der Frage, wie ein Unternehmen die Zahlungsströme im Zusammenhang mit margin calls aus Verträgen zum Kauf oder Verkauf von Waren zu einem vorher festgelegten Preis und vorher festgelegten Zeitpunkt in der Zukunft in der Kapitalflussrechnung darstellt.

Ein Merkmal solcher Verträge ist, dass die Gegenparteien während der Laufzeit des Vertrags täglich Zahlungen leisten oder erhalten, die auf den Schwankungen des beizulegenden Zeitwerts des Vertrags basieren. Gegenstand der Anfrage an das IFRS IC war die Frage, in welcher Kategorie der Kapitalflussrechnung diese Zahlungen auszuweisen sind. Die vom IFRS IC gesammelte Evidenz deutet nicht darauf hin, dass die F...