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Kommentierte Nachricht NWB EV 10/2024 S. 310

Erbschaftsteuer | Begünstigungstransfer bei der Erbschaftsteuer (BFH)

Mit Urteil vom hat der BFH in der Rs. II R 12/21 zum Begünstigungstransfer bei der Erbschaftsteuer Stellung bezogen.

Dabei hat er entschieden, dass der Transfer der Steuerbegünstigung für Betriebsvermögen, für vermieteten Wohnraum und für das selbstgenutzte Familienheim unter Miterben voraussetzt, dass die Übertragung der Vermögenswerte im Rahmen der Teilung des Nachlasses erfolgt. Dies kann auch dann der Fall sein, wenn die Teilung des Nachlasses mehr als sechs Monate nach dem Erbfall erfolgt (entgegen H E 13a.11 der Hinweise zu den Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019). Sollte der Beschluss, den Nachlass zu teilen und dabei begünstigtes (Betriebs-)Vermögen gegen nicht begünstigtes Vermögen zu übertragen, auf einer neuen Willensbildung der Erbengemeinschaft, die den Nachlass zunächs...