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Handelsbilanzielle und ertragsteuerliche Behandlung von Rückstellungen – Teil I
Grundlagen und ausgewählte Besonderheiten in 17 prüfungs- und praxisrelevanten Fällen zzgl. Mini-Klausur
Der Ansatz und die Bewertung von Rückstellungen können sowohl im Bereich der Einkommensteuer als auch im Bereich der Körperschaftsteuer Gegenstand jeder Ertragsteuerklausur (2. Tag der schriftlichen StB-Prüfung) sein. Darüber hinaus ist dieser „Dauerbrenner“ in der Vergangenheit auch häufig Prüfungsgegenstand am 3. Tag der schriftlichen StB-Prüfung im Themengebiet „Buchführung und Bilanzwesen“ gewesen. Grund genug, dieses Thema im Folgenden zu vertiefen. Diese Fallstudie besteht aus zwei Teilen. Im vorliegenden Teil I wird zunächst der Ansatz von Rückstellungen in der Handels- und Steuerbilanz dargestellt und mithilfe eines Schaubilds veranschaulicht. Der Schwerpunkt in der Detailbetrachtung liegt sodann auf dem Ansatz von Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten.
In der nächsten Ausgabe, SteuerStud 11/2024, wird in Teil II dieser Fallstudie die Bewertung von Rückstellungen in der Handels- und Steuerbilanz erläutert, zzgl. einer Mini-Klausur, die zum Abschluss der Fallstudie die Zusammenhänge in einem größeren Kontext veranschaulicht. Des Weiteren erwartet Sie eine Übungsklausur aus dem Ertragsteuerrecht auf Examensniveau, die sich...