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Schriftliche StB-Prüfung: 2. Prüfungstag – Ertragsteuerrecht
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach § 17 EStG
Die Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach § 17 EStG lässt sich in praktisch jeder Klausur des zweiten Prüfungstags (Ertragsteuern) abprüfen. So bietet es sich z. B. an, eine GmbH-Beteiligung gegen Leibrente zu verkaufen. Der nachfolgende Beitrag wird Ihnen beim Verständnis von in Examensklausuren möglichen Grundkonstellationen helfen. Dabei werden einzelne Details durch kleinere Fälle verständlich erläutert, während unsere Mini-Klausuren die Gesamtzusammenhänge in einem umfassenderen Kontext darstellen. Ziel dieses Beitrags ist es, dass Sie in der Klausur schnell und sicher erkennen, welche Fallkonstellation i. R. des § 17 EStG vorliegt, um dann mithilfe des richtigen „Werkzeugs“ – dem entsprechenden Prüfungsschema – optimal zu punkten.
Beachten Sie auch das Schaubild zum Verhältnis von § 17 EStG zu § 20 EStG auf S. 351, NWB GAAAJ-64870, und die Übungsklausur aus dem Ertragsteuerrecht, NWB TAAAJ-64883.
I. Tatbestandsvoraussetzungen nach § 17 Abs. 1 EStG
Im Folgenden soll zunächst einmal geklärt werden, welche Tatbestandsvoraussetzungen zu einer Versteuerung nach § 17 EStG führen und welche Besonderheiten hierbei zu beachten sind.
1. Veräußerung oder verdeckte Einlage
Nach § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG muss für die Rechtsfolgen des § 17 EStG eine Veräu...