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BMF 05.09.2023 IV D 3 - S 1445/20/10007 :006, Kommentierte Nachricht BBK 19/2023 S. 859

Außenprüfung | BMF-Schreiben zu elektronischen Prüfungsmethoden in der Außenprüfung

Das BMF erläutert in einem aktuellen Schreiben die sog. automationsgestützten quantitativen Prüfungsmethoden in der Außenprüfung sowie die sich hieran anschließenden Schätzungsmethoden:

  • Zeitreihenanalyse (Zeitreihenvergleich): Hier werden die betriebswirtschaftlichen Daten in einem Diagramm auf einer Zeitachse eingetragen, um Trends, Schwankungen und Ausreißer in Datenreihen zu identifizieren. S. 860

  • Ziffernanalyse: Sie dient der Überprüfung insbesondere von Bargeldumsätzen und soll Auffälligkeiten bei der Verwendung oder Nichtverwendung bestimmter Ziffern oder Ziffernfolgen aufzeigen. Die Häufigkeitsverteilungen können mittels des sog. Chi-Quadrat-Anpassungstests (gesamte Ziffernverteilung) oder der Binominalverteilung (einzelne Ziffern) bewertet...