Mit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) wurden der im deutschen Bilanzrecht fundamentale Maßgeblichkeitsgrundsatz sowie die Bewertung von Rückstellungen umfassend neu geregelt. Seither stimmen Handels- und Steuerbilanzwerte von Rückstellungen nur noch selten überein. Ursächlich hierfür ist, dass handelsbilanziell künftige Preis- und Kostenentwicklungen zu berücksichtigen sind und ein marktabhängiger, laufzeitadäquater Abzinsungssatz heranzuziehen ist, wohingegen steuerbilanziell eine Bewertung mit dem Nominalwert und – sofern überhaupt erforderlich – eine Abzinsung mit 5,5 % zu erfolgen hat. Das BMF hat hierzu in R 6.11 Abs. 3 EStR 2012 verfügt, dass im Falle einer abweichenden Bewertung zwischen Handels- und Steuerbilanz der Handelsbilanzwert die Obergrenze für den Steuerbilanzwert einer Rückstellung bildet.

In seinem Urteil v. 9.3.2023 hat der BFH diese Thematik im Zusammenhang mit sog. Nachsorgerückstellungen unter Berücksichtigung des Beibehaltungswahlrechts des Art. 67 Abs. 1 Satz 2 EGHGB aufgegriffen und seine im Urteil v. 20.11.2019 vertretene Auffassung, dass der Handelsbilanzwert die Obergrenze für den steuerlichen Rückstellungswert bildet, aufrechterhalten.