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WP Praxis Nr. 7 vom Seite 209

Die Prüfung von KI-Systemen

Neuer Prüfungsstandard IDW PS 861 (03.2023)

Prof. Dr. Mathias Graumann

Das IDW hat mit Stand vom einen neuen Prüfungsstandard zur Prüfung von Systemen der Künstlichen Intelligenz (KI-Systemen) vorgelegt (IDW PS 861). Der Einsatz von Künstlicher Intelligenz (KI) in Unternehmen schreitet rasch voran. KI-Systeme sind typischerweise individuelle Systeme, die davon beeinflusst werden, wie sie erstellt, trainiert und genutzt werden. Angesichts des zunehmenden Nutzungsgrads auch im Finanz- und Rechnungswesen gewinnen die mit dem Einsatz von KI verbundenen Risiken und demzufolge die Frage nach der Beurteilung der Vertrauenswürdigkeit und Verlässlichkeit der KI an Bedeutung. Folglich wächst auch der Bedarf nach standardisierten Prüfungen auf der Basis geeigneter Kriterien. Die bislang in diesem Zusammenhang von Organisationen, Staaten und der Wissenschaft veröffentlichten Leitlinien sind uneinheitlich und setzen teilweise heterogene Schwerpunkte.

Graumann, Wirtschaftliches Prüfungswesen, 6. Aufl. 2020, NWB RAAAH-45930

Kernaussagen
  • Der IDW PS 861 (03.2023) fußt auf der anerkannten Definitorik und Architektur von IT-Systemen i. S. des IDW RS FAIT 1 sowie IDW PS 330 und fügt sich organisch in das Rahmenwerk der bestehenden IT-bezogenen Standards ein.

  • Die in der öffentlichen Diskussion mit Blick auf KI befindlichen Spezialprobleme gegenüber üblichen IT-Systemen wie die Einhaltung der ethischen Anforderungen und die Sicherstellung der menschlichen Autonomie i. S. einer Prüfbarkeit werden im Prüfungsstandard nur abstrakt formuliert.

  • Angesichts der zunehmenden Verbreitung von KI-Systemen im Finanz- und Rechnungswesen ist zu erwarten, dass Unternehmen von einer entsprechenden freiwilligen Prüfung regen Gebrauch machen, um die Wahrscheinlichkeit der Feststellung möglicher Mängel im Rahmen der nachfolgenden Abschlussprüfung zu reduzieren. Somit ist abzusehen, dass dem Standard eine hohe praktische Bedeutung zukommen wird.

I. Einführung

KI ist durch selbständiges Lernen, logisches Denken und durch Selbstkorrektur in der Lage, hoch komplexe mathematische und statistische Daten auszuwerten und wird vor allem als Instrument der Entscheidungsfindung eingesetzt. Ein mögliches Einsatzpotenzial der KI besteht insbesondere im Bereich der Massendatenanalyse in der Buchhaltung. Da es das zentrale Anliegen der Jahresabschlussprüfung ist, eine öffentlichkeitswirksame Aussage über die Ordnungsmäßigkeit der Buchführungs- und Jahresabschlussdaten zu treffen, ist die Entwicklung eines solchen Standards nur folgerichtig.

Der IDW PS 861 greift auf die Darstellung der Elemente des IT-Systems sowie die Sicherheitsanforderungen an diese laut IDW RS FAIT 1 und auf die Grundsätze der IT-Systemprüfung laut dem aktuell noch gültigen IDW PS 330 zurück. Er gliedert sich in die 860-er Reihe hinter den IDW PS 860 „IT-Prüfung außerhalb der Abschlussprüfung“ ein.

Der IDW PS 861 ist demnach ebenfalls ein freiwillig anzuwendender Standard für Prüfungen außerhalb der Abschlussprüfung. Gegenstand der Prüfung ist die Beschreibung des KI-Systems einschließlich der in der Beschreibung enthaltenen Darstellungen der gesetzlichen Vertreter des Unternehmens, ob das beschriebene KI-System die Kriterien einhält.

II. KI-Systeme

1. Anwendungsbereiche und Funktionsweise von KI-Systemen

Eine allgemein gültige, konsistent genutzte Definition von KI existiert nicht. KI findet in den unterschiedlichsten Bereichen Anwendung, etwa zur Mustererkennung, Datenanalyse, Entscheidungsunterstützung, Unterstützung der Mensch-Maschine-Interaktion, der autonomen Steuerung von MaschiS. 210nen, zur Automatisierung sowie der Erstellung von Bewertungs- und Prognosemodellen. Teilbereiche von KI sind das sog.