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Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7–13 AStG – Teil II
Weitere prüfungs- und praxisrelevante Fälle
Der Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7–13 AStG kommt sowohl in der StB-Prüfung als auch in der Praxis eine erhöhte Bedeutung zu. In der letzten Ausgabe, SteuerStud 7/2023 S. 443 NWB XAAAJ-40209, wurden daher zunächst die Systematik und die gesetzlichen Grundlagen erläutert. Im Anschluss daran ging es an die Vertiefung der Details. Eine „Mini-Klausur“, die unterschiedliche Fallgestaltungen veranschaulicht, hilft insoweit beim Verständnis der Gesamtzusammenhänge. Im Folgenden werden weitere Konstellationen anhand von Fallbeispielen ergänzt.
3. Niedrigsteuergrenze
Ermittlung niedriger Besteuerung bei identischer Gewinnermittlung im In- und Ausland
Alessandra Odioletasse präsentiert Giovanna Consiglio einen aktuellen Betriebsprüfungs-Fall:
Die D-AG ist zu 100 % an der L-Inc. beteiligt, die somit als deutsch-beherrschte, im Ausland ansässige Gesellschaft qualifiziert. Die L-Inc. erzielt Erträge von (umgerechnet) 10.000.000 € und führt Aufwendungen (im Wesentlichen Gemeinkosten) von 9.000.000 € herbei. Die Erträge setzen sich zu gleichen Teilen aus solchen aus aktivem (5.000.000 €) und aus passivem Erwerb (5.000.000 €) zusammen. Der Nominalsteuersatz im A...