EFRAG: Theorie und Praxis der Diskontierung in IFRS-Abschlüssen

I. Einführung

Die European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) hat in Kooperation mit dem Institute of Chartered Accountants of Scotland (ICAS) Ende 2022 ein Forschungspapier zur Diskontierung in IFRS-Abschlüssen veröffentlicht. Anlass für diese Themenwahl gebe das Missverhältnis zwischen (a) Bedeutung der barwertigen Bilanzierung von Vermögenswerten und Schulden in IFRS-Abschlüssen, (b) die unterschiedlichen Konzepte für die Ableitung von Diskontierungssätzen und (c) das im Vergleich hierzu überschaubare Interesse der Bilanzierungsforschung an dieser Thematik. Die Forschungsgruppe widmete sich daher zunächst dem Stand der Forschung, indem ein Literaturreview durchgeführt wurde. Darauffolgend wird die Entwicklungshistorie von IFRS-Diskontierungsregeln anhand der basis for conclusions nachgezeichnet und somit die konzeptionellen Überlegungen, wie sie letztlich Eingang in die IFRS gefunden haben, offengelegt. Im Sinne einer Hinwendung zur aktuellen Wahrnehmung der Normen wurden Experteninterviews durchgeführt und die Regeln des IAS 19 zur Diskontierung von Pensionsrückstellungen empirisch analysiert. Das Forschungspapier endet mit Handlungsempfehlun...