Lehrbuch Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer

Lehrbuch Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer

Dipl.-Kaufmann Dipl.-Finanzwirt Josef Köllen, Studiendirektor Prof. Elmar Vogl, Professor an der Hochschule für Öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg Edmund Wagner, Regierungsdirektor a. D., Dipl.-Finanzwirt (FH), ehem. Studienbereichsleiter Bilanzsteuerrecht an der Fachhochschule Meißen (FH) und Fortbildungszentrum (HSF Meißen) Prof. Dr. Ruth-Caroline Zimmermann, Steuerberaterin, Professorin an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg, Karlsruhe

• Inhaltsverzeichnis
• Vorwort
• Kapitel 1: Einführung
  • 1.1 Charakteristische Merkmale der Körperschaftsteuer
  • 1.2 Steuerhoheiten bei der Körperschaftsteuer
    • 1.2.1 Gesetzgebungshoheit
    • 1.2.2 Verwaltungshoheit
    • 1.2.3 Ertragshoheit
  • 1.3 Verhältnis der Körperschaftsteuer zur Einkommensteuer und zur Gewerbesteuer
  • 1.4 Rechtsquellen zur Körperschaftsteuer
    • 1.4.1 Rechtsnormen
    • 1.4.2 Sonstige Rechtsquellen
  • 1.5 Kontrollfragen
• Kapitel 2: Steuerpflicht (§§ 1–4 KStG)
  • 2.1 Steuerpflichten
  • 2.2 Unbeschränkte Steuerpflicht
    • 2.2.1 Tatbestandsmerkmale
    • 2.2.2 Rechtsfolgen
    • 2.2.3 Beginn der unbeschränkten Steuerpflicht
    • 2.2.4 Ende der unbeschränkten Steuerpflicht
  • 2.3 Beschränkte Steuerpflicht allgemeiner Art
    • 2.3.1 Tatbestandsmerkmale
    • 2.3.2 Rechtsfolgen
  • 2.4 Beschränkte Steuerpflicht besonderer Art
    • 2.4.1 Tatbestandsmerkmale
    • 2.4.2 Rechtsfolgen
  • 2.5 Sonderfälle der Steuerpflicht
    • 2.5.1 Abgrenzung der Steuerpflicht bei nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden
    • 2.5.2 Eingrenzung bei Betrieben gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
  • 2.6 Wechsel der Steuerpflicht
  • 2.7 Kontrollfragen
• Kapitel 3: Steuerbefreiungen
  • 3.1 Unbeschränkte Steuerbefreiungen
  • 3.2 Beschränkte Steuerbefreiungen
  • 3.3 Ausschlüsse von Steuerbefreiungen
  • 3.4 Partielle Steuerpflichten
    • 3.4.1 Pensionskassen und Unterstützungskassen
    • 3.4.2 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
    • 3.4.3 Steuerabzugspflichtige inländische Einkünfte
  • 3.5 Beginn und Erlöschen von Steuerbefreiungen
    • 3.5.1 Beginn einer Steuerbefreiung
    • 3.5.2 Erlöschen einer Steuerbefreiung
    • 3.5.3 Bewertung der Wirtschaftsgüter in den Bilanzen
  • 3.6 Kontrollfragen
• Kapitel 4: Einkommen (§§ 7–10 KStG)
  • 4.1 Grundlagen der Besteuerung
    • 4.1.1 Regelungsinhalt und Anwendungsbereich
    • 4.1.2 Bemessungsgrundlage
    • 4.1.3 Körperschaftsteuerspezifische Zeiträume
    • 4.1.4 Kontrollfragen
  • 4.2 Ermittlung des Einkommens
    • 4.2.1 Die Ermittlung des Einkommens
    • 4.2.2 Einlagen
    • 4.2.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen
    • 4.2.4 Kontrollfragen
  • 4.3 Sonderfälle
    • 4.3.1 Die Gesellschafter-Fremdfinanzierung i. S. des § 8a KStG-2002
    • 4.3.2 Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen nach dem Unternehmensteuerreformgesetz 2008 v. 14.8.2007 (a. a. O.)
    • 4.3.3 Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen (§ 8b KStG)
    • 4.3.4 Verluste
    • 4.3.5 Der Verlustabzug i. S. des § 8c KStG – erstmalig neu geregelt durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 v. 14.8.2007 (a. a. O.)
    • 4.3.6 Fortführungsgebundener Verlustvortrag (§ 8d KStG)
  • 4.4 Abziehbare Aufwendungen (§ 9 KStG)
    • 4.4.1 Regelungsgegenstand und Zweck
    • 4.4.2 Verhältnis zu anderen Vorschriften
    • 4.4.3 Die abziehbaren Aufwendungen i. S. des § 9 KStG
    • 4.4.4 Spendenabzug nach dem Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements v. 10.10.2007 (BGBl 2007 I S. 2332)
  • 4.5 Nichtabziehbare Aufwendungen
    • 4.5.1 Regelungsinhalt und Zweck
    • 4.5.2 Abgrenzung zu anderen Vorschriften
    • 4.5.3 Gesamtübersicht der in § 10 KStG geregelten nicht abziehbaren Aufwendungen
    • 4.5.4 Die nichtabziehbaren Aufwendungen im Einzelnen
• Kapitel 5: Sonderfälle der Einkommensbesteuerung (§§ 11, 14–19 und 26 KStG)
  • 5.1 Auflösung und Liquidation (§ 11 KStG)
    • 5.1.1 Regelungsinhalt und Zweck
    • 5.1.2 Verhältnis zu anderen Vorschriften
    • 5.1.3 Zivilrechtliche Auflösung
    • 5.1.4 Abwicklung
    • 5.1.5 Die Liquidationsbesteuerung
    • 5.1.6 Die Besteuerung im Insolvenzverfahren
  • 5.2 Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland
    • 5.2.1 Begründung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland
    • 5.2.2 Beschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland
  • 5.3 Organschaft
    • 5.3.1 Voraussetzungen der Organschaft
    • 5.3.2 Rechtsfolgen der Organschaft
    • 5.3.3 Sonderfälle
  • 5.4 Besteuerung ausländischer Einkunftsteile
  • 5.5 Kontrollfragen
• Kapitel 6: Besteuerung (§§ 23, 24, 27 und 30–32 KStG)
  • 6.1 Steuersatz und Solidaritätszuschlag
    • 6.1.1 Systematik
    • 6.1.2 Steuersatz
    • 6.1.3 Solidaritätszuschlag
  • 6.2 Freibeträge
    • 6.2.1 Freibetrag für bestimmte Körperschaften
    • 6.2.2 Freibetrag für land- und forstwirtschaftliche Genossenschaften und Vereine
    • 6.2.3 Besteuerung von Körperschaften mit geringem Einkommen
    • 6.2.4 Kontrollfragen
  • 6.3 Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen (steuerliches Einlagekonto i. S. des § 27 KStG)
    • 6.3.1 Überblick über die Vorschrift des § 27 KStG
    • 6.3.2 Bedeutung des § 27 KStG für andere Vorschriften
    • 6.3.3 Sinn und Zweck der Vorschrift des § 27 KStG
    • 6.3.4 Betroffene Körperschaften
    • 6.3.5 Erstmalige Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos i. S. des § 27 KStG
    • 6.3.6 Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen (steuerliches Einlagekonto) i. S. des § 27 KStG im Einzelnen
  • 6.4 Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital und Herabsetzung des Nennkapitals (§ 28 KStG)
    • 6.4.1 Regelungszweck
    • 6.4.2 Kapitalerhöhung
    • 6.4.3 Nachträgliche Minderung des Sonderausweises
    • 6.4.4 Kapitalherabsetzung
  • 6.5 Kapitalveränderungen bei Umwandlungen (§ 29 KStG)
    • 6.5.1 Regelungszweck
    • 6.5.2 Die Kapitalherabsetzung gem. § 29 Abs. 1 KStG
    • 6.5.3 Das Einlagekonto bei Verschmelzung gem. § 29 Abs. 2 KStG
  • 6.6 Entstehung der Körperschaftsteuer (§ 30 KStG)
    • 6.6.1 Entstehung bei der veranlagten Steuer
    • 6.6.2 Kontrollfragen
    • 6.6.3 Entstehung bei Steuerabzugsbeträgen
    • 6.6.4 Entstehung bei Vorauszahlungen
  • 6.7 Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung (§ 31 KStG)
    • 6.7.1 Regelungsgegenstand
    • 6.7.2 Durchführung der Besteuerung
    • 6.7.3 Abrundung
  • 6.8 Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag (§ 32 KStG)
    • 6.8.1 Entstehung von Steuerabzugsbeträgen
    • 6.8.2 Der Solidaritätszuschlag
  • 6.9 Sondervorschriften für den Steuerabzug vom Kapitalertrag (§ 32 KStG)
    • 6.9.1 Regelungszweck
    • 6.9.2 Steuerabzugsbeträge nach dem Ertragsteuerrecht
    • 6.9.3 Der Geltungsbereich des § 32 KStG
  • 6.10 Kontrollfragen
• Kapitel 7: Auswirkungen auf der Gesellschafterebene
  • 7.1 Konzeption der Steuerbelastung ab dem Veranlagungszeitraum 2001
    • 7.1.1 Definitivbesteuerung
    • 7.1.2 Besteuerung beim Anteilseigner
    • 7.1.3 Die Besteuerung von Ausschüttungen beim Anteilseigner
  • 7.2 Zuwendungen an die Anteilseigner
    • 7.2.1 Gewinnausschüttungen
    • 7.2.2 Vermögensrückzahlungen
  • 7.3 Teileinkünfteverfahren ab dem Veranlagungszeitraum 2009
    • 7.3.1 Einkünfte, für die das Teileinkünfteverfahren anzuwenden ist
    • 7.3.2 Werbungskosten- oder Betriebsausgabenabzug gem. § 3c Abs. 2 EStG
    • 7.3.3 Übersicht über die gesetzlichen Normen
    • 7.3.4 Einkünfte im Teileinkünfteverfahren im Einzelnen
  • 7.4 Einbringungsgeborene Anteile/Einbringungsgewinn I und II
    • 7.4.1 Zeitliche Anwendung
    • 7.4.2 Neuregelungen durch das SEStEG v. 7.12.2006 (a. a. O.)
  • 7.5 Unternehmensteuerreform 2008
    • 7.5.1 Dividenden
    • 7.5.2 Anteilsveräußerungen
  • 7.6 Kontrollfragen
• Kapitel 8: Grundlagen der Gewerbesteuer
  • 8.0 Einleitung zur Gewerbesteuer
  • 8.1 Überblick und Rechtsgrundlagen
  • 8.2 Einordnung der Gewerbesteuer
  • 8.3 Zuständigkeiten für die Gewerbesteuer
    • 8.3.1 Gesetzgebungshoheit
    • 8.3.2 Verwaltungshoheit
    • 8.3.3 Ertragshoheit/Hebeberechtigung
  • 8.4 Die Gewerbesteuer als Objektsteuer
  • 8.5 Kontrollfragen
• Kapitel 9: Der Steuergegenstand
  • 9.1 Überblick
    • 9.1.1 Inlandsbegriff des GewStG
    • 9.1.2 Begriff des Gewerbebetriebs
  • 9.2 Der natürliche Gewerbebetrieb
    • 9.2.1 Merkmale des natürlichen Gewerbebetriebs
    • 9.2.2 Einordnung als stehender Gewerbebetrieb oder Reisegewerbebetrieb
    • 9.2.3 Besonderheiten bei Betrieben gewerblicher Art
  • 9.3 Mitunternehmerschaften
    • 9.3.1 Mitunternehmerschaften als natürliche Gewerbebetriebe
    • 9.3.2 Abfärberegelung
    • 9.3.3 Gewerbliche Prägung
    • 9.3.4 Arbeitsgemeinschaften
  • 9.4 Gewerbebetriebe kraft Rechtsform
  • 9.5 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
  • 9.6 Mögliche Anzahl von Gewerbebetrieben
    • 9.6.1 Einzelpersonen
    • 9.6.2 Betriebe gewerblicher Art
    • 9.6.3 Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften und wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
    • 9.6.4 Zusammenfassender Überblick
  • 9.7 Kontrollfragen
• Kapitel 10: Die Gewerbesteuerpflicht
  • 10.1 Überblick
  • 10.2 Die sachliche Steuerpflicht
    • 10.2.1 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht
    • 10.2.2 Betriebsunterbrechungen und -übertragungen
    • 10.2.3 Steuerbefreiungen
  • 10.3 Die persönliche Steuerpflicht/Steuerschuldnerschaft
    • 10.3.1 Einzelunternehmer und Kapitalgesellschaften
    • 10.3.2 Personengesellschaften
    • 10.3.3 Sonstige Gewerbebetriebe
    • 10.3.4 Steuerschuldner bei Unternehmer- bzw. Gesellschafterwechsel
  • 10.4 Kontrollfragen
• Kapitel 11: Der Gewerbeertrag
  • 11.1 Überblick
  • 11.2 Ausgangsgröße: Gewinn aus Gewerbebetrieb
    • 11.2.1 Grundlagen
    • 11.2.2 Ermittlungszeitraum
    • 11.2.3 Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb bei Personenunternehmen
    • 11.2.4 Ermittlung des Gewinns bei Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen
    • 11.2.5 Gewerbesteuerliche Übernahme der Hinzurechnungsbesteuerung lt. AStG
    • 11.2.6 Steuerbefreiung für bestimmte Sanierungsgewinne
  • 11.3 Hinzurechnungen
    • 11.3.1 Überblick
    • 11.3.2 Entgelte für Schulden
    • 11.3.3 Bestimmte Renten und dauernde Lasten
    • 11.3.4 Gewinnanteile stiller Gesellschafter
    • 11.3.5 Miet- und Pachtzinsen und bestimmte ähnliche Aufwendungen
    • 11.3.6 Berechnung/Freibetrag gem. § 8 Nr. 1 GewStG
    • 11.3.7 Gewinnanteile der Komplementäre von KGaA
    • 11.3.8 Dividenden u. ä. Bezüge aus Anteilen im Streubesitz
    • 11.3.9 Verluste aus Beteiligungen an Personengesellschaften
    • 11.3.10 Spenden bei Körperschaftsteuerpflichtigen
    • 11.3.11 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen etc.
    • 11.3.12 Bei der Gewinnermittlung abgezogene ausländische Steuern
  • 11.4 Kürzungen
    • 11.4.1 Überblick
    • 11.4.2 Kürzung für Betriebsgrundstücke
    • 11.4.3 Anteile am Gewinn von Personengesellschaften
    • 11.4.4 Erträge aus inländischen Schachtelbeteiligungen
    • 11.4.5 Gewinne aus Komplementär-Anteilen an KGaA
    • 11.4.6 Gewinne und Verluste aus ausländischen Betriebsstätten
    • 11.4.7 Miet- oder Pachtzinsen beim Verpächter (bis inkl. Erhebungszeitraum 2007)
    • 11.4.8 Spenden
    • 11.4.9 Gewinne aus Schachtelbeteiligungen an aktiv tätigen Auslandsgesellschaften und EU-Gesellschaften
    • 11.4.10 Gewinne aus Beteiligungen an Auslandsgesellschaften im DBA-Fall
  • 11.5 Der Gewerbeverlust
    • 11.5.1 Ermittlung, Feststellung und Abzug von Gewerbeverlusten
    • 11.5.2 Verlustabzug bei Personenunternehmen
    • 11.5.3 Verlustabzug bei Kapitalgesellschaften
    • 11.5.4 Verlustabzugsbeschränkungen durch das UmwStG
    • 11.5.5 Weitere Verlustausgleichs- und Abzugsbeschränkungen
  • 11.6 Kontrollfragen
• Kapitel 12: Die Ermittlung der Gewerbesteuerschuld
  • 12.1 Überblick
  • 12.2 Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrags
    • 12.2.1 Abrundung und Freibetrag
    • 12.2.2 Tarif
  • 12.3 Hebesatz
  • 12.4 Zerlegung
    • 12.4.1 Problemstellung
    • 12.4.2 Beteiligte Gemeinden
    • 12.4.3 Zerlegungsmaßstab
    • 12.4.4 Besondere Zerlegungsfälle
  • 12.5 Kontrollfragen
• Kapitel 13: Die gewerbesteuerliche Organschaft
  • 13.1 Ursprung und Zweck der Organschaftsregelungen
  • 13.2 Voraussetzungen der gewerbesteuerlichen Organschaft
    • 13.2.1 Die Organgesellschaft
    • 13.2.2 Der Organträger
    • 13.2.3 Finanzielle Eingliederung
    • 13.2.4 Gewinnabführungsvertrag
  • 13.3 Folgen der gewerbesteuerlichen Organschaft
    • 13.3.1 Überblick
    • 13.3.2 Steuerschuldner bei Organschaft
    • 13.3.3 Gewerbeertrag bei Organschaft
    • 13.3.4 Verluste bei Organschaft
    • 13.3.5 Freibetrag, Tarif, Zerlegung
  • 13.4 Kontrollfragen
• Kapitel 14: Verfahrensvorschriften
  • 14.1 Festsetzung der Gewerbesteuer
    • 14.1.1 Rechtsnatur der Bescheide
    • 14.1.2 Gewerbesteuermessbescheid und Steuererklärungspflicht
    • 14.1.3 Gewerbesteuerbescheid
    • 14.1.4 Vorauszahlungen
    • 14.1.5 Spätere Änderung des Einkommen-/Körperschaftsteuerbescheids (§ 35b GewStG)
  • 14.2 Rechtsbehelfe
    • 14.2.1 Außergerichtliche formelle Rechtsbehelfe
    • 14.2.2 Gerichtliche Rechtsbehelfe
  • 14.3 Kontrollfragen
• Kapitel 15: Die Gewerbesteuer im Jahresabschluss
  • 15.1 Ausweis der Gewerbesteuerbeträge im Jahresabschluss
    • 15.1.1 Ausweis des Gewerbesteueraufwands
    • 15.1.2 Ausweis der Gewerbesteuer-Rückstellung/des -Erstattungsbetrags
    • 15.1.3 Erläuterungen im Anhang
    • 15.1.4 Steuerliche Abziehbarkeit der Gewerbesteuer
  • 15.2 Die Berechnung der Gewerbesteuer-Rückstellung
    • 15.2.1 Aktuelle Rechtslage
    • 15.2.2 Rechtslage bis einschließlich Veranlagungszeitraum = Erhebungszeitraum 2007
  • 15.3 Kontrollfragen
• Kapitel 16: Die pauschale Gewerbesteueranrechnung (Exkurs)
  • 16.1 Sinn und Zweck der Vorschrift
  • 16.2 Wirkungsweise der Vorschrift
  • 16.3 Höhe der Ermäßigung
    • 16.3.1 Anrechnungsvolumen
    • 16.3.2 Ermäßigungshöchstbetrag
    • 16.3.3 Anrechnungsüberhänge
    • 16.3.4 Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften
    • 16.3.5 Besonderheiten bei Organschaften
  • 16.4 Kontrollfragen